Выплаты гонораров

«Мы не будем говорить об адвокатской монополии, о том, нужна она или нет. Мы собрались поговорить о гонорарной политике и тех проблемных аспектах, которые возникают на практике», – открыл дискуссию Сергей Учитель, сопредседатель КА Регионсервис Регионсервис Федеральный рейтинг группа Уголовное право группа Экологическое право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) × . И передал слово главному редактору «Право.ru» Борису Болтянскому, который представил результаты исследования опроса относительно того, какие формы оплаты юридических услуг практикуют участники рынка в России.

По данным исследования, большая часть компаний использует комбинированную форму оплаты услуг. «Хотя мы встречаем апологетов как почасовой оплаты, так и оплаты за проект, абсолютное большинство компаний говорит о том, что они используют комбинированную форму оплаты», – заявил Болтянский.

По его словам, основной фактор, который влияет на выбор способа оплаты, – это сложность проекта и размер рисков, которые юридическая фирма берёт на себя.

Мы понимаем, что рынок идёт к тому, что в текущей экономической ситуации клиент ждёт от юриста не оказания юридических услуг, а решения задач, лежащих в юридической плоскости.

Борис Болтянский

Вот ещё несколько фактов из исследования:

  • для клиента самый простой и понятный способ взаимодействия с юристами – это фиксированная оплата;
  • абсолютное большинство консультантов предусматривают предоплату в своих отношениях с клиентом;
  • 78% опрошенных практикуют взыскание судебных расходов с проигравшего оппонента. «Проблема того, что суды не воспринимают расходы на судебное представительство вне определённых рамок, является одной из больших задач, которые предстоит решить юридическому сообществу. В основе этого вопроса лежат нравственные вопросы, вопросы справедливости и доступности правосудия», – пояснил Болтянский.

Сергей Учитель поинтересовался у Анны Жолобовой, представителя администрации Екатеринбурга, какие проблемы возникают у госорганов при закупке юридических услуг со стороны. «Правовые услуги мы со стороны не заказываем. Вопросы правового характера мы можем решить своими силами», – заявила она. При этом в проигрышных процессах стороны пытаются взыскать с администрации судебные издержки, но не всегда успешно. «Все судебные издержки, которые выставляются нам противоположной стороной, снижаются на 40–50%. Взыскивают немного, но заявляют много», – заявила она и добавила, что при определении размера взыскиваемых издержек большое значение имеет субъективное мнение судьи.

В ходе дискуссии возник спор о том, почему госорганы не привлекают сторонних юристов для работы по различным спорам. «Самый корень зла – это суждение о том, что при наличии своих юристов нельзя привлекать сторонних юристов. Обычно свои юристы занимаются рутиной. А литигатор задаёт наилучшие практики», – заявила Авакян. «Я абсолютно согласен, что невозможно быть специалистом во всех областях. И это в интересах государственного органа – получить максимально квалифицированную юридическую помощь», – подтвердил Учитель.

«Нас смущает проблема уголовной ответственности. Не стоит вопрос, заплатим мы больше или меньше. У нас есть прецеденты привлечения», – ответила Жолобова. «Одно из ряда вон выходящее дело. Возможно, с этим можно согласиться. Но мы должны обеспечивать баланс частных и публичных интересов. А то так можно дойти до того, что к любому спору муниципальные органы будут привлекать внешних юристов», – заметила представитель прокуратуры Свердловской области Анна Данилова.

Гонорар успеха: быть или не быть

Важной частью опроса стало отношение участников рынка к гонорарам успеха – это такая форма оплаты юридических услуг, которая зависит непосредственно от результата рассмотрения дела в суде.

«Рынок воспринимает гонорар успеха больше как бонус, который получает юрист при достижении определённых целей. Это прозрачная бизнес-модель, которая не в полной мере отвечает на вопрос, можно ли взыскивать гонорар успеха с проигравшей стороны», – объяснил результаты опроса Болтянский. По его словам, доминирующее число участников опроса заявило, что гонорар успеха исчисляется в проценте от достигнутого финансового результата.

«Последняя позиция Верховного суда, как мне кажется, поставила некую точку, что гонорар успеха законен, так что по нему можно работать», – заявила Ирина Цветкова, адвокат и основатель сервиса PLATFORMA. Она не ожидает, что после решения ВС (см. «ВС проверил гонорар успеха в банкротстве») «с завтрашнего дня все ринутся работать за гонорар успеха», но видит в этом решении перспективу для развития судебного финансирования. «Мы двумя руками за развитие гонорара успеха, но если юристы не готовы так работать, то инвесторы для этого и есть», – заверила она.

Мне кажется, что и судебное финансирование, и гонорар успеха – это лакмусовая бумажка для клиента, которая говорит о многом. Если берутся, то есть вероятность положительного исхода.

Ирина Цветкова

Вопросу о судебном финансировании тоже нашлось место в исследовании: по словам Болтянского, 85% не сталкивались в своей работе с судебным финансированием, хотя это «серьёзный тренд последнего времени». Главред «Право.ru» добавил, что юрфирма по факту зачастую выступает соинвестором судебного финансирования, вкладывая свои часы. «И тут становится острым вопрос легитимизации или криминализации гонорара успеха», – сказал он.

Сергей Учитель поинтересовался у собравшихся о том, насколько приемлем гонорар успеха. Елена Авакян, советник Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры Федеральный рейтинг группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Морское право группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Рынки капиталов группа Семейное/Наследственное право группа Страховое право группа Трудовое и миграционное право группа Уголовное право группа Управление частным капиталом группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность группа Коммерческая недвижимость/Строительство группа Налоговое консультирование группа Налоговые споры группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ группа Транспортное право группа Цифровая экономика 1 место По выручке 1 место По количеству юристов 1 место По выручке на юриста (Больше 30 Юристов) Профайл компании × , высказалась за: «Гонорар успеха даёт надежду на профессиональную юридическую помощь в том числе тем, кто находится в сложной жизненной ситуации». Ещё одно преимущество гонорара успеха, по мнению Авакян, он стимулирует наиболее качественную работу участников юридического рынка и даёт почву для развития судебного финансирования.

Вековая практика работы судебных систем и исследования судебных решений показывает, что от активности участников процесса зачастую зависит решение суда, потому что состязательность в процессе никто не отменял. Полагаю, что активность стороны должна быть стимулирована и вознаграждаема.

Успех – это не что-то неправильное или незаконное. Это последствие активной роли участников процесса. Гонорару успеха – быть.

Елена Авакян

– Получается, что гонорар успеха – это некая стимулирующая работу юриста. Может ли гонорар успеха влиять на качество юридических услуг? Если не будет гонорара успеха, то будет оказываться менее качественная юридическая помощь? – поинтересовался Учитель.
– Будет значительно меньше возможностей по оказанию юридической помощи. Врач с руками прооперирует идеально как бесплатно, так и за плату. Врач без рук не проведёт успешную операцию и за $1 млн. Гонорар успеха даёт возможность принять на себя больше рисков, позволяет застимулировать юриста искать информацию в дополнительных источниках, оплатить определённые услуги, которые не может позволить себе юрист на «фиксе» или адвокат по назначению, – ответила Авакян.

Качество работы юриста должно определяться его делами, процессуальными документами и поведением в суде, а не судебным решением. Юристы влияют на принятие решения, но в любом случае решение принимает всё-таки суд, а не юрист.

Сергей Учитель

Учитель вспомнил о том, что в английской и американской традиции гонорар успеха встречается не так часто. В большинстве дел он запрещён, а разрешён только по определённым категориям дел. «В США гонорар успеха применяется по достаточно ограниченному кругу дел. Например, в трудовых спорах, а также в спорах о некачественном оказании медицинских услуг», – подтвердил Евгений Шестаков, управляющий партнёр INTELLECT INTELLECT Федеральный рейтинг группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность группа ТМТ 16 место По количеству юристов 26 место По выручке на юриста (Больше 30 Юристов) 40 место По выручке Профайл компании × .

Алексей Крыцула из кубанского регионального отделения Ассоциации юристов России напомнил: «Часто клиент готов оплатить юридические услуги только в том случае, если будет результат. В этом смысле это доступ к самой возможности получить правовую защиту. Попытка отстоять своё право с привлечением специалиста, но если она не увенчается успехом, то никакой затраты на юридическую услугу не будет». По его словам, оптимальный способ применения гонорара успеха – сделать так, чтобы он был лишь частью от оплаты. Это позволит снизить базовую ставку за работу юристов. «Очень часто, если сходил в суд и помолчал – уже оказал юридическую услугу. Сдал экзамен на троечку – всё равно сдал. Зачем же уравнивать тех, кто может больше, кто может использовать свою надпрофессиональную компетенцию, но и хочет получать больше, чем «троечники»?» – задался он вопросом.

«Мы не можем игнорировать, что юристам и клиентам этот вопрос интересен. Но вопрос нужно урегулировать на законодательном уровне. Нужно чётко прописать в законе, что либо это добро и возможно на определённых условиях, либо – зло и невозможно», – заявил Учитель.

«Я полагаю, что в области уголовного права должны быть установлены специальные нормы и правила. Должны быть определённые границы, не позволяющие заплатить за свою жизнь всё что угодно», – заявила Авакян. «Соглашусь с тем, что нужно разделять по категориям дел, возможен ли гонорар успеха или нет», – подчеркнул Шестаков.

«Гонорар успеха должен и может иметь право на существование, но пока нет чёткой правовой регламентации – это зона риска», – заявила Анна Данилова из прокуратуры Свердловской области. «Складывается впечатление, что незарегулированность гонорара успеха – это и есть та зона злоупотреблений, которая делает его использование рискованным», – подытожил Борис Болтянский.

Услуги до и во время банкротства

В рамках конференции участники обсудили и ситуации, когда соглашение об оказании юридических услуг кредиторы оспаривают в рамках процедуры банкротства. «Уже пошла накатанная практика, когда в рамках процедуры должник или управляющий оспаривает соглашение об оказании юридической помощи, считая их подозрительными, потому что полученные адвокатом деньги причиняют вред кредиторам», – объяснил Учитель.

Татьяна Гончарова из юридической компании Lexprof сталкивалась с такой проблемой. По её словам, такая практика кредиторов приводит к тому, что как только подаётся заявление о банкротстве, так это «красный флажок» для юридической фирмы к тому, чтобы прекратить работать с этой компанией. Это прямой риск, что деньги взыщут с юридической компании. «Только дополнительное регулирование поможет исправить ситуацию и оградить эти сделки от признания нарушающими права других кредиторов», – уверена эксперт.

По мнению Елены Авакян, по таким категориям дел сторонам нужно доказывать недобросовестность. А кроме того, нужно законодательное регулирование, хотя эксперта «давно утомила ситуация, когда каждые полгода меняются правила игры». Например, можно предусмотреть, что расходы на оказание юридических услуг должны согласовываться с комитетом кредиторов. При этом она предупредила: в случае изменения законов ситуация может быть не исправлена, а просто перевёрнута на 180 градусов. Так произошло с субсидиарной ответственностью, к которой привлекают вообще всех, кого только можно, объяснила Авакян.

  • Право.ru

Кто из нас не мечтал хоть раз о том, чтобы написать собственную книгу. У некоторых получается воплотить свою мечту в реальность, и они становятся авторами собственных романов или бестселлеров. К тому же это приносит стабильный достойный доход автору. В наше время автором книги стать намного проще, чем адвокатом или учителем, достаточно лишь иметь способность к «яркому словцу», а также иметь представление о том, как протолкнуть свое творение в большой мир литературы и с какими издательствами нужно поддерживать дружбу. Об этом более подробно поговорим в нашей статье.

Сегодня на просторах Интернета можно найти множество объявлений о поиске авторов. Обычно данные объявления размещаются литературными агентствами. Они являются коммерческими организациями и играют роль посредников между авторами и издательствами. На самом деле, такие агентства, находя талантливых писателей, предлагают им деньги за отказ от своих авторских прав и продают произведения литературным издательствам уже за большие деньги.

Отказ от авторских прав предполагает, что автор, кроме гонорара, который выплачивает ему издательство, больше не претендует ни на какие деньги, следовательно, автор не может предложить свое произведение никакому другому издательству. Таким образом, заключая сделку с литературным агентством, стоит помнить, что оно обеспечит вам лишь частичную известность и символический гонорар. Обычно сумма гонорара составляет около 2 000 рублей за один печатный лист.

Если вы все же намерены сотрудничать с литературными агентствами, следует знать, что можно обойтись и без полного отказа от своих авторских прав.

Данные конторы будут полезны для продвижения уже готовой книги в ряды издательств или в разные средства массовой информации. Обычно с автором заключается контракт, в котором оговорена сумма, полагающаяся агентству за продвижение произведения.

Также стоит знать, что литературные агентства, прежде чем представлять ваши интересы перед издательствами, преимущественно требуют заказать у них какие-либо услуги. Это может быть написание рецензии, редактировании и прочее. В таких агентствах стоимость рецензии составит минимум 500 рублей, а услуги редактора обойдутся вам в 20-50 рублей за каждые 1 000 символов. При этом ни одно агентство не даст никаких гарантий, что ваш труд будет продан какому-то издательству, так как все, за что отвечают данные конторы, это за рассылку ваших работ с их рецензией. Поэтому написав свое произведение, которое может, по вашему мнению, заинтересовать какое-либо издательство, лучше заняться переговорами самостоятельно. Начинайте всегда с самых крупных и известных агентств. Чем же занимаются эти литературные типографии и для чего с ними вообще сотрудничать, рассмотрим далее.

Если вашей книге все же суждено выйти в свет, издательство берет на себя следующие вопросы:

  1. Подготовка, редактирование, верстка и печать произведения.
  2. Реклама и продвижение данного продукта.
  3. Организация PR-компаний, встреч с автором, интервью и прочее.

Ищем спонсоров

Для того чтобы ваш труд вышел в свет без помощи каких-либо агентств, можно прибегнуть к поиску спонсоров. Очень часто талантливые писатели не имеют материальной возможности оплатить услуги профессионалов, поэтому приходится собственноручно заниматься всеми вопросами, которые обычно решают агентства. Мир не без добрых людей, и зачастую готовых помочь талантливым писателям намного больше, чем может показаться на первый взгляд. Многое способна изменить и решить тематика произведения. Если какой-то организации близка тема вашей работы, можно попробовать договориться с ней.

Чтобы найти достойного спонсора, потребуется немалая активность и публичность. Не каждый состоятельный человек захочет вложить несколько сотен тысяч в неизвестного автора и произведение. Здесь все зависит только от вас и вашего желания издать книгу, поэтому в ход впору пускать все возможные способы убеждения. Среди наиболее убедительных выступает обещание, что спонсор произведения будет упомянут во всех благодарностях к книге, интервью, рекламе и пр. Не стоит опускать руки не попытавшись.

Сколько зарабатывают российские космонавты

Венецианская модель

О венецианской модели уже очень много раз велись беседы, и мнения на ее счет расходятся. Прежде чем прибегать к ней, тщательно изучите все плюсы и минусы и примите решение для себя.

Венецианская модель предусматривает печать книги по требованиям читателей без каких-либо материальных вложений. Читатели делают свой выбор касательно того, что именно им хочется читать. Автор выкладывает свои труды на всеобщее обозрение, и при наборе необходимого количества читателей произведение отправляется на печать без какой-либо оплаты.

Мы рассмотрели три основных варианта, как издать свою книгу бесплатно и при этом получить гонорар:

  • сотрудничество с издательствами;
  • поиск спонсоров;
  • венецианская модель.

Каждый автор может выбрать наиболее подходящий для него. Если прибегнуть к первому варианту с издательствами, то для получения достойного гонорара потребуются немалые тиражи.

Вопрос со спонсорами довольно туманный. Здесь остается непонятным, чем платите вы. Все будет зависеть от того, на каких условиях вы заключили договор и на чем остановились. Ну а благодаря венецианской модели только вы решаете, сколько получаете с издания.

Занимаясь опубликованием произведений науки, литературы и искусства, издательства выплачивают вознаграждения их авторам — авторский гонорар. Порядок учета авторского гонорара, его документальное оформление всегда вызывали много вопросов. Чтобы ответить на интересующие вас вопросы, следует прежде всего понять, за что платит издательство и что в результате оно приобретает.

Правовое регулирование

Ранее отношения, возникающие в связи с созданием произведений науки, литературы и искусства, регулировались Законом РФ от 09.07.1993 N 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах».

Однако с 1 января 2008 г. названный Закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ.

Указанным Законом N 231-ФЗ с 1 января 2008 г. введена в действие часть четвертая ГК РФ, и в частности гл. 70 ГК РФ, которая с 1 января 2008 г. регулирует правоотношения в области авторских прав.

Интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства являются авторскими правами (п. 1 ст. 1255 ГК РФ).

Автору литературного произведения принадлежит исключительное право на это произведение.

Под исключительным правом понимается право автора использовать созданное им произведение в соответствии со ст. 1229 ГК РФ в любой форме и любым не противоречащим закону способом.

В частности, он вправе изготавливать любое количество экземпляров произведения, распространять его путем продажи или иного отчуждения, доводить произведение до всеобщего сведения (например, размещать в Интернете) (п. 2 ст. 1270 ГК РФ).

Свое исключительное право на произведение автор может передать, а издательство, соответственно, приобрести:

1) по договору об отчуждении исключительного права на произведение (ст. 1285 ГК РФ);

2) по лицензионному договору (ст. 1286 ГК РФ).

По договору об отчуждении исключительного права автор передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права.

По лицензионному договору автор предоставляет либо обязуется предоставить право использования произведения в установленных договором пределах.

Лицензионный договор заключается в письменной форме. Договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании может быть заключен в устной форме (п. 2 ст. 1286 ГК РФ).

В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения или порядок исключения такого вознаграждения. Выплата может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

В договоре указывается срок начала использования произведения, а также другие условия, которые стороны сочтут существенными для данного договора.

В данной статье будет рассмотрен порядок бухгалтерского и налогового учета авторского гонорара, выплачиваемого автору издательством при взаимоотношениях, вытекающих из лицензионного договора о предоставлении права использования произведения.

Бухгалтерский учет

Выплачивая авторские вознаграждения по лицензионному договору, издательство (СМИ) несет расходы.

Рассмотрим признание этих расходов в бухгалтерском учете.

Для этого обратимся к Положению по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (далее — ПБУ 14/2007), утвержденному Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Его действие распространяется на бухгалтерскую отчетность начиная с 2008 г.

До 1 января 2008 г. действовало одноименное ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.

В отличие от ранее действовавшего ПБУ 14/2000, в п. 4 ПБУ 14/2007 четко сказано: к нематериальным активам относятся произведения науки, литературы и искусства при единовременном выполнении следующих условий, поименованных в п. 3 данного Положения:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности, — патенты, свидетельства, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и т.п.);

в) возможность выделения или отделения объекта от других активов;

г) объект предназначен для полезного использования в течение времени, превышающего 12 месяцев;

д) объект не предназначен для перепродажи в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) первоначальная стоимость объекта может быть определена достаточно достоверно;

ж) у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Обращает на себя внимание условие пп. «б», где указано, что надлежаще оформленным документом для принятия к учету литературного произведения в качестве нематериального актива (НМА) является договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности.

Из этого можно сделать вывод, что при заключении издательством с автором лицензионного договора о предоставлении прав на использование литературного произведения у издательства не возникнет обязанность учитывать эти права в качестве НМА.

Расходы по выплате авторского вознаграждения для издательства являются расходами по обычным видам деятельности, которые включаются в себестоимость проданной продукции (п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В случае покупки издательством права на выпуск только одного тиража расходы, связанные с его приобретением, включаются в себестоимость данного тиража.

Сумма авторского гонорара при этом отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция)).

Если издательство приобретает авторское право на определенный срок, в течение которого оно самостоятельно решает, сколько тиражей выпустит, то затраты, произведенные издательством в течение отчетного периода, но относящиеся к следующим отчетным периодам, должны отражаться в учете как расходы будущих периодов по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Следует обратить внимание на порядок списания сумм авторского гонорара с фиксированным разовым платежом на расходы по изданию произведения. Если издатель знает, сколько тиражей он будет выпускать, то авторский гонорар можно списывать равными долями на каждый тираж.

Допустим, издательство решило выпустить книгу общим тиражом 10 000 экземпляров. Первый тираж составит 5000 экземпляров, второй и третий тиражи — по 2500 экземпляров. В данном случае авторский гонорар необходимо будет списать в следующем порядке: при издании первого тиража — 50% (5000 экз. : 10 000 экз.), при издании второго и третьего тиражей — по 25% (2500 экз. : 10 000 экз.).

Если неизвестно, сколько будет выпущено тиражей, то следует предусмотреть списание авторского гонорара в текущие расходы издательства в течение установленного в договоре срока действия прав издательства.

Налогообложение

А теперь рассмотрим, как операции по выплате авторского вознаграждения отражаются для целей налогообложения.

Налог на доходы физических лиц

Данное вознаграждение является доходом автора и облагается налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Если автор не является налоговым резидентом, то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%.

В отношении доходов автора — налогового резидента применяется ставка 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Издательство в соответствии со ст. 226 НК РФ выступает в качестве налогового агента, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога, исчисленных с доходов физического лица, полученных в данном издательстве.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде авторского вознаграждения определяется как день выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 221 НК РФ предусмотрено право автора на получение профессиональных налоговых вычетов в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если расходы, связанные с созданием произведения, не могут быть документально подтверждены автором, то такие расходы принимаются к вычету в пределах норматива затрат.

Так, в случае создания литературных произведений этот норматив составляет 20%. Иными словами, доход автора может быть уменьшен на 20% суммы начисленного ему авторского вознаграждения.

Для получения профессионального налогового вычета автор должен написать заявление налоговому агенту (источнику дохода).

Обратите внимание! Автор, своевременно не подавший такое заявление налоговому агенту, свое право на получение вычета реализовать не сможет.

Налог на прибыль

В составе расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотрены, в частности, периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

К указанным расходам относятся и суммы выплачиваемых авторских вознаграждений (Письмо Минфина России от 03.09.2004 N 03-03-01-04/1/24).

Единый социальный налог

Вознаграждение, начисленное организацией в пользу физического лица по авторскому договору, облагается ЕСН, за исключением суммы налога, подлежащей уплате в ФСС (п. 1 ст. 236, п. 3 ст. 238 НК РФ).

При этом гл. 24 НК РФ не разъясняет понятие «авторский договор».

На наш взгляд, под авторским договором подразумеваются как договор отчуждения исключительного права на произведение, так и лицензионный договор.

Налоговая база по ЕСН по авторскому договору определяется в том же порядке, что и налоговая база по НДФЛ. То есть ЕСН начисляется с разницы между суммой доходов, исчисленной в соответствии со ст. 210 НК РФ, и суммой профессиональных налоговых вычетов (п. 5 ст. 237 НК РФ).

ЕСН, а также сумма авансовых платежей по этому налогу отражаются в бухгалтерском учете издательства по Дебету счета 20 в корреспонденции с Кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца издательства производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки ЕСН. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Начисление ЕСН производится по ставкам, установленным п. 1 ст. 241 НК РФ.

Дата осуществления выплаты авторского вознаграждения в целях исчисления ЕСН определяется как день начисления вознаграждения в пользу физического лица (ст. 242 НК РФ).

Сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Суммы этих страховых взносов начисляются исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ).

Пенсионные взносы

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ). То есть начисление страховых взносов издательство производит с налоговой базы, установленной ст. 237 НК РФ.

Ежемесячно издательства начисляют суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного ст. ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то с авторского вознаграждения они не начисляются (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184; п. 22 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Может возникнуть ситуация, когда издательство, выпустив первый тираж, видит, что дальнейший выпуск данного издания нецелесообразен.

В этом случае издательство может принять решение о списании оставшейся суммы с дебета счета 97 на затраты. Так как списываемая сумма расходов не приведет к выпуску готовой продукции и последующему получению доходов, то списание расходов следует производить не в дебет счета 20, а в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 19 ПБУ 10/99).

Эти расходы также не будут приниматься в расходы в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете.

Пример. Издательство приобрело по договору право на использование авторского литературного произведения сроком на три года (36 месяцев). Авторский гонорар единовременно составил 25 000 руб. Автор подал заявление о предоставлении ему профессионального вычета в размере 20% суммы причитающегося вознаграждения. У издательства нет определенности относительно количества выпускаемых тиражей.

В бухгалтерском учете издательства будут сделаны следующие проводки:

Дебет 97 — Кредит 76

— 22 400 руб. — отражена задолженность перед автором за литературное произведение;

Дебет 97 — Кредит 69

Дебет 76 — Кредит 68

— 2600 руб. ((25 000 руб. — (25 000 руб. x 20%)) x 13%) — удержан налог на доходы с физических лиц;

Дебет 76 — Кредит 50

— 22 400 руб. (25 000 руб. — 2600 руб.) — выплачен гонорар автору из кассы;

Дебет 20 — Кредит 97

— 822,78 руб. ((25 000 руб. + 4620 руб.) : 36 мес.) — ежемесячно списана часть расходов на приобретение авторского права.

Если выпущен тираж, то в налоговом учете сумма расходов в виде авторского гонорара составит 822,78 руб.

Все вопросы, касающиеся получения информации по гонорарам за публикации в английских версиях журналов, издателем которых является компания «Плеадес Паблишинг», необходимо направлять в редакции журналов.

Банк-партнер по выплатам авторских и составительских гонораров – ООО «Экспобанк».

Как получить гонорар

Шаг 1:

Записаться на получение:

Телефон для предварительной записи: +7 (499) 444-02-65.
Обращаем Ваше внимание, что БЕЗ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСИ КЛИЕНТЫ НЕ ОБСЛУЖИВАЮТСЯ.

Получить гонорар можно в отделениях Экспобанка в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Новосибирске.

Шаг 2:

Подготовить документы:

Для ускорения процедуры оформления в банке, просим Вас заранее скачать и заполнить прилагаемую форму.

Для получения гонорара необходимо при себе иметь паспорт. Для граждан России действующий внутренний паспорт гражданина РФ. Для иностранных авторов с загранпаспортом дополнительно нужен нотариально заверенный перевод паспорта на русский язык.

Для получения гонорара по доверенности за своих коллег (родственников) необходимо заполнить форму доверенности и заверить ее нотариально или надлежащим образом по месту работы доверителя.

Внимание: варианты доверенности в произвольной форме не принимаются!

Для всех авторов, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, необходимо при обращении за выплатой гонорара предоставлять сведения о своей стране налогового резидентства и соответствующий налоговый номер (TIN). Для подтверждения налогового номера необходимо предъявлять соответствующий документ – свидетельство о присвоении налогового номера (tax certificate), а также заполненный бланк прилагаемой анкеты.

См. подробнее Документы

Шаг 3:

Обратиться в банк за получением гонорара:

Обращение в банк и получение гонорара происходит в день, на который Вы будете записаны. С подготовленными документами нужно обратиться в выбранное при записи отделение банка.

Адреса и время работы отделений см. в разделе Отделения банка

См. дополнительно
  • Вопросы-ответы. Выплата гонорара

Просим с пониманием отнестись к наличию очередей и продолжительному времени обслуживания в банке – это неизбежный момент в связи с большим документооборотом при открытии счета и осуществлении выплаты, что влияет на время обслуживания каждого клиента. При этом открытие счета в банке разовая процедура и по мере того как большинство уже будут иметь счета, время обслуживания будет существенно сокращаться.

Документы

Уважаемые авторы!

Для ускорения процедуры оформления в банке, просим Вас, по возможности, заранее скачать и заполнить прилагаемую форму.

Для получения гонорара необходимо при себе иметь паспорт. Для граждан России внутренний паспорт гражданина РФ. Для иностранных авторов с загранпаспортом дополнительно нужен нотариально заверенный перевод паспорта на русский язык.

Желательно также предоставить ИНН (если имеется) – это ускорит процедуру открытия счета (достаточно знать номер, само свидетельство необязательно).

Для получения гонорара по доверенности за своих коллег (родственников) необходимо заполнить форму доверенности и заверить ее нотариально или надлежащим образом по месту работы доверителя.

Внимание: варианты доверенности в произвольной форме не принимаются!

Для всех авторов, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с требованиями статьи 142.2 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 N 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)», необходимо при обращении за выплатой гонорара в ООО «Экспобанк» предоставлять сведения о своей стране налогового резидентства и соответствующий налоговый номер (TIN). Для подтверждения налогового номера необходимо предъявлять соответствующий документ – свидетельство о присвоении налогового номера (tax certificate), а также заполненный бланк прилагаемой ниже анкеты.

Отделения Экспобанка для получения гонорара

Получить гонорар можно в отделениях Экспобанка в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Новосибирске.

Москва

Адрес кассы и режим работы

Адрес:
г. Москва, ул. Каланчевская, д. 29, стр. 2
Проезд: от станции метро Комсомольская, выход в сторону Ленинградского вокзала, далее к гостинице Ленинградская, после железнодорожного моста повернуть направо и пройти 200 м.

Режим работы кассы:
Пн-Чт: c 10-00 до 15-30
Пт: с 10-00 до 15-00
Сб, Вс: выходные дни

Санкт-Петербург

Адрес:
г. Санкт-Петербург, ул. Чапаева, д. 15, лит. А, помещение 8-Н

Режим работы кассы:
Пн-Чт: c 10-00 до 15-30
Пт: с 10-00 до 15-00
Сб, Вс: выходные дни

Екатеринбург

Адрес:
г. Екатеринбург, ул. Розы Люксембург, д.49

Режим работы кассы:
Пн-Пт: c 12-00 до 16-00 (по времени Екатеринбурга)
Сб, Вс: выходные дни

Новосибирск

Адрес:
г. Новосибирск, пр. Академика Коптюга, д. 15

Режим работы кассы:
Пн-Пт: c 14-00 до 18-00 (по времени Новосибирска)
Сб, Вс: выходные дни

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *